一、引言聚焦于预算,以确保符合法学要求为目的的传统政府会计模式,已经被证明无法充分应对公共治理的新挑战。因此,为了建立一套更加信息化和更有利于政策制定和问责(Liider,1992)的公共会计制度,许多国家都推行了重大的改革(Caba and Lopez,2017;Nasi and Steccolini,2017)。正如欧达(Ouda,2004)和布罗德本特和格思里(Broadbent and Guth?rie,2017)的报告所显示,政府会计制度的主要改革已经引入了能够提供更多更好的信息权责发生制(accrual accounting),因而也就(潜在地)提高了透明度(Benito et al.,2017;Ouda 2017;Torres,2004)。权责发生制准则(accruals principle)被认为是一种政府行为报告的手段(Paulsson,2017),也因此被澳大利亚、新西兰和英国等国家所采用(Saleh,2017)。自2000年以来,国际会计师联合会就一直致力于引入权责发生制。它还成立了多个机构和委员会来制定国际标准和指南,并专注于特定的......(论文页数是：23页)      

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