在应对国际金融危机中,一些发达国家银行业实行动态拨备制度,比较好地解决了金融机构的顺周期性问题。本文主要介绍西班牙实施银行动态拨备制度的做法、取得的成效、存在的问题,以及由此引发的反思。一、动态拨备制度的目标设计拨备又称为资产损失准备,一般被认为是财务会计问题,即按照收入与支出配比的准则,及时将可确认的损失列入当期费用中,以准确反映当期的经营成果。国际会计原则委员会和美国财务会计原则委员会均将依贷款实际损失确认贷款拨备作为基本理念。目前,大多数国家的银行主要依据会计原则对贷款已发生损失计提拨备,只有西班牙、澳大利亚、中国等少数国家的监管当局对银行贷款拨备提出了特殊的监管要求。不过,无论是巴塞尔协议Ⅲ之中作为应对系统性风险的重要工具,还是G20伦敦峰会联合声明中所要求的改善贷款损失准备的会计原则,这些都说明拨备已不再是财务会计问题,而更多地成为了金融监管问题。在正常的拨备体系下,拨备作为当期不良贷款的函数,尽管这也可以被使用基于信贷总量的一般拨备而平滑。在经济上升趋势中,当GDP增长超过预期目标,信贷增长也会加速。由于经济状况有利,抵押物价格也增加,此时乐观......(论文页数是：3页) ，西语论文题目，西语专业论文 |
