This study compares the local allocation tax system between Korea and Japan to suggest policy implications in improving the local allocation tax system of Korea.
The local allocation tax system has contributed much to subsidizing the local financi...
This study compares the local allocation tax system between Korea and Japan to suggest policy implications in improving the local allocation tax system of Korea.
The local allocation tax system has contributed much to subsidizing the local financial needs and reducing the financial gap between local governments. However, such issues regarding tax identity and interest conflicts between local and central government still remain.
The reason for selecting Japan as its comparative object is because the local allocation tax system has been performing significant roles as an intergovernmental fiscal transfer system in both counties. In addition, since Japan is geographically so close to Korea, it shows many similarities in law, institution and culture than any other countries. Especially, in terms of local allocation tax system, it presents considerable similarities and characteristics in its composition, structure and content.
The findings in the comparative study suggest that there were many similarities found in the progress, naming, functions and characteristics of the local allocation tax system. Also, basic structure of calculating normal local allocation tax, calculating formula of total and distributional amounts and the principal body of determining local allocation tax showed close relationships between Korea and Japan.
However, there shows much difference in its content and process. First, the object of the local allocation tax system differs. Korea put emphasis on providing financial subsidies to local governments through financial transfer. In comparison, Japan focuses on independency of local parties through local decentralization. In addition, not only types of local allocation tax system vary but fiscal stabilization function is also different in two countries. While the allocation tax is legitimated to certain ratio of gross amount of domestic tax in Korea, the allocation tax in Japan is legitimated to certain ratio of five national taxes.
When there is an inconsistency in the total amount between legal allocation tax and insufficient amount of each local entity’s finance from the calculation of total and distributional amount in macro scale, Korea applies a homogeneous flat adjustment rate. However, the principles of calculating the total and distributional amount in Japan focus on preserving the resource security amount of the local financial plan through local financial measures established by agreements of the operating institution and the central budget organization.
Similarly, in micro scale, while the measurement items and measurement units of the allocation tax are mandated to the ‘local allocation tax law’ in Japan, in Korea many parts are mandated to ‘enforcement ordinance of local allocation tax law’. Furthermore, differences in the correcting method, reserving rate, incentive system can be found in both countries.
After reviewing the overall comparative analyses, precedent studies and indicated points from outside institutions, this study suggests seven alternatives to improve Korea’s local allocation tax system by selecting practical and feasible elements.
Consequently, although the local allocation tax system in Korea and Japan indicates some similarities in its development processes, naming, characteristics and functions, there also exist many differences in its contents and procedures. Therefore, through the comparative analysis of similarities and differences in the local allocation tax system in two countries, this study suggests directions to policy alternatives for the future design of local allocation tax system in Korea.
Key terms: local allocation tax system, local allocation tax law, allocation method of local shared tax, financial deficiency
국 문 초 록
한국과 일본의 지방교부세 제도 비교 연구
이 연구는 한국과 일본의 지방교부세 제도에 대한 유사점과 차이점의 비교분석을 통해 우리나라 실정에 적합한 지방교부세 제...
국 문 초 록
한국과 일본의 지방교부세 제도 비교 연구
이 연구는 한국과 일본의 지방교부세 제도에 대한 유사점과 차이점의 비교분석을 통해 우리나라 실정에 적합한 지방교부세 제도의 개선방향을 제시하고 있다.
지방교부세 제도는 지방재정의 건전한 발전과 지방자치단체 간 재정력 격차 해소에 크게 기여해 왔지만, 지방교부세의 정체성 및 중앙과 지방 간 갈등 등 여러 가지 문제점이 나타나고 있다.
비교대상으로 일본을 선정한 이유는 지방교부세 제도가 양국 모두 중요한 지방재정조정제도로서의 역할을 수행하고 있고, 지리적인 인접함과 더불어 각종 법, 제도, 문화 등에 있어서 그 어느 나라보다도 유사한 모습을 보여주고 있기 때문이다. 특히 지방교부세 제도의 경우 구성 및 체계, 그리고 그 내용에 있어서도 상당히 유사한 모습과 특징을 보이고 있다.
비교분석 결과, 지방교부세 제도 발전 과정, 지방교부세 명칭, 기능, 성격, 보통교부세 기본 산정구조, 총액 및 배분액 산정방식, 지방교부세 결정주체 등에서 유사점을 발견할 수 있었다.
그러나 내용적, 절차적으로 많은 차이점을 보이고 있다. 먼저 지방교부세 제도의 목적에 있어 한국은 중앙정부로부터 지방자치단체에 재정이전을 통한 재정보조를 강조하지만, 일본은 지방분권을 통한 지방자치단체의 독립성에 중점을 두고 있다. 또한 지방교부세의 종류가 다를 뿐만 아니라 재원보장기능도 한국은 내국세 총액의 일정비율로 법정화 되어 있는 반면, 일본은 국세 5세의 일정비율로 법정화 되어 있다.
그리고 거시적 측면의 총액 및 배분액 산정 방식에 있어서 법정교부액과 각 지방자치단체의 재원 부족액 합계가 불일치할 경우, 한국은 총액과 배분액이 연계되지 않고 조정률 적용에 의해 일방적으로 결정된다. 일본은 운용기관과 중앙예산기관 간의 절충을 통해 지방재정계획상의 재원보존액을 지방재정대책을 통해 보전하는 형태로 총액 및 배분액 산정이 연계되어 있다.
미시적 측면에서도 지방교부세 관련 주요 산정요소인 측정항목, 측정단위 등에 대한 법조문이 일본은 ｢지방교부세법｣에 규정되어 있는 반면, 한국은 ｢지방교부세법 시행령｣에 많은 부분이 위임되어 있다. 또한 내용상 보정방법, 유보율, 인센티브제도에 있어서도 차이점을 발견할 수 있다.
이러한 비교분석과 선행연구, 외부기관의 지적사항 등을 종합 검토한 후, 현실적이고 실현가능한 논점들을 추출하여 우리나라 지방교부세 제도의 개선방향 일곱 가지를 제시하였다.
결과적으로 한국과 일본의 지방교부세 제도는 변천과정이나 외형상 명칭, 성격, 기능 등에 있어 유사점을 보이지만, 내용이나 절차에 있어 많은 차이점이 있다. 이러한 유사점, 차이점의 비교분석은 한국과 일본의 지방교부세 제도 발전에 긍정적인 효과를 기대할 수 있다.
주요어:지방교부세 제도, 지방교부세법, 보통교부세, 총액결정과정, 산정요소
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